От 1 януари 2026 г. влизат в сила съществени промени в Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), с които се въвеждат два нови специални режима за малки предприятия. Целта им е да намалят административната тежест и да улеснят малкия бизнес, особено този с трансгранична дейност в рамките на Европейския съюз.
На практика вече съществуват два различни режима:
-
режим за малки предприятия в страната;
-
режим за малки предприятия в ЕС.
Макар да звучат сходно, те се прилагат в различни ситуации и имат различни изисквания.
Режим за малки предприятия в страната (България)
Този режим е предназначен за лица, които извършват дейност само на територията на България.
Какво представлява режимът
При прилагане на режима:
-
доставките с място на изпълнение в България се извършват без начисляване на ДДС;
-
лицето не е регистрирано по ДДС;
-
не се подава заявление до НАП за прилагане на режима.
Кой може да го прилага
Режимът е приложим за лица, които:
-
са установени в България (седалище и адрес на управление, постоянен адрес или обичайно пребиваване);
-
имат годишен оборот в България до 51 130 евро;
-
не са надвишили този праг както през текущата, така и през предходната календарна година.
Ако условията са изпълнени, режимът се прилага автоматично, без допълнителни действия пред НАП.
Кога възниква задължение за регистрация по ДДС
При надвишаване на прага от 51 130 евро в рамките на календарната година:
-
в срок от 7 дни се подава заявление за регистрация по ДДС;
-
регистрацията влиза в сила от деня, следващ датата на надвишаване на прага.
Режим за малки предприятия в Европейския съюз
Този режим е предназначен за малки предприятия, които извършват доставки в повече от една държава членка на ЕС.
Какво представлява режимът
При прилагане на режима:
-
не се начислява ДДС за доставки в България и/или в други държави членки;
-
използва се специален идентификационен номер с окончание „–EX“ (например BG…–EX);
-
отпада необходимостта от регистрация по ДДС във всяка отделна държава членка.
Условия за прилагане
Режимът може да се прилага, ако:
-
лицето е установено в държава членка на ЕС;
-
годишният оборот в България е до 51 130 евро;
-
общият годишен оборот в ЕС е до 100 000 евро;
-
са спазени националните прагове за освобождаване от ДДС в съответните държави членки.
За разлика от режима в страната, тук е задължително подаване на заявление до НАП за включване в режима.
Важно уточнение
Дори лица, които са регистрирани по общия ред на ЗДДС в България, могат да прилагат режима за малки предприятия в ЕС само за други държави членки, ако отговарят на условията.
Кой режим е приложим според дейността
-
При дейност само с клиенти в България – приложим е режимът за малки предприятия в страната.
-
При дейност с клиенти в България и в други държави членки на ЕС – приложим е режимът за малки предприятия в ЕС.
-
При надвишаване на праговете – възниква задължение за регистрация по ДДС по общия ред.
Заключение
Новите режими по ЗДДС от 2026 г. дават повече гъвкавост на малките предприятия, но изискват внимателно проследяване на оборота и ясно разграничение къде се извършват доставките – само в България или и в други държави от ЕС. Правилният избор на режим може да спести значителни административни и финансови ресурси, но неправилното му прилагане крие риск от задължителна регистрация и санкции.
При съмнение е препоръчително да се направи конкретна преценка според вида дейност, пазарите и размера на оборота.
